三代手續(xù)費(fèi)新政策出臺(tái)

2019-08-19 22:36 Ta Tou

　　2月2日起，三代手續(xù)費(fèi)就按新政策執(zhí)行了！變化挺大，關(guān)系到每一個(gè)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員的利益，務(wù)必要仔細(xì)看看，不然損失很大！
　　一、
　　“三代”范圍明確了！
　　“三代”范圍指哪些？
　　1.代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。
　　【例】代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅
　　2.代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。
　　【例】出售交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司代收代繳車輛車船稅
　　3.委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
　　【例】比如上海地區(qū)個(gè)人房屋出租稅采用委托代征，具體可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）文件。
　　“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額
　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。
　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。
　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。
　　所有企業(yè)都能領(lǐng)嗎？需要滿足三個(gè)條件！
　　財(cái)行〔2019〕11號(hào)文件規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個(gè)人，不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。
　　簡(jiǎn)單來說，想要領(lǐng)取個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，企業(yè)需滿足以下條件：
　　1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
　　2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
　　3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
　　對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。
　　不過，以下四種情況，不能獲得稅款手續(xù)費(fèi)：
　　1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
　　2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
　　3、因企業(yè)自身原因，沒有及時(shí)提交稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄！
　　4、企業(yè)辦理注銷清算，在稅務(wù)注銷登記后3個(gè)月內(nèi)沒提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料的。
　　作為會(huì)計(jì)這筆錢怎么做賬？
　　1、報(bào)表填列：計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。
　　依據(jù)2018年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》：
　　企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
　　舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。
　　1、收到返款：
　　借：銀行存款21200
　　貸：其他收益20000
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200